Если Вы стали свидетелем аварии, пожара, необычного погодного явления, провала дороги или прорыва теплотрассы, сообщите об этом в ленте народных новостей. Загружайте фотографии через специальную форму.
Рекламный баннер 990x90px header-top
Рекламный баннер 728x90px center-top
Как изменился порядок исчисления страховых взносов с выплат руководителям коммерческих организаций
Как изменился порядок исчисления страховых взносов с выплат руководителям коммерческих организаций
В 2026 году изменился порядок исчисления страховых взносов в отношении физических лиц, являющихся единоличными исполнительными органами коммерческих организаций (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
Согласно ст. 421 НК РФ коммерческие организации обязаны исчислять страховые взносы с выплат в отношении руководителя, исходя из суммы не менее величины минимального размера оплаты труда (МРОТ).
На текущий год установлены следующие параметры:
- МРОТ - 27 093 рубля;
- минимальная ежемесячная база по страховым взносам - МРОТ (без учета районных коэффициентов и процентных надбавок);
- минимальный размер страховых взносов с зарплаты директора при отсутствии у организации льгот - 8 127,90 рублей в месяц (27093×30%), за год - 97 534,80 рублей.
При создании или ликвидации организации сумма страховых взносов за директора рассчитывается пропорционально количеству календарных дней месяца регистрации или снятия с учета.
Уплата страховых взносов не зависит:
- от наличия трудового договора;
- от осуществления организацией финансово хозяйственной деятельности;
- от количества фактически отработанного времени;
- от наличия трудовых и гражданско правовых отношений с иными организациями.
Если физическое лицо является директором в нескольких компаниях, каждая из этих организаций должна начислить за него страховые взносы. Если функции генерального директора исполняют несколько человек, страховые взносы уплачивают за каждого. Система налогообложения не влияет на уплату взносов - в т. ч. на автоматизированной упрощенной системе налогообложения (АвтоУСН) также уплачивают страховые взносы за руководителя по установленному тарифу 0 процентов.
За период участия руководителя в специальной военной операции (в связи с призывом на военную службу по мобилизации, заключением контракта или пребыванием в добровольческом формировании) обязанность по уплате страховых взносов отсутствует.
Существуют ситуации, когда выплаты в пользу лица, выполняющего функции руководителя, не облагаются страховыми взносами для работодателя плательщика взносов.
К ним относятся:
- передача управления предпринимателю управляющему. Договор с управляющим является гражданско правовым, а не трудовым. Вознаграждения ИП не признаются объектом обложения страховыми взносами для работодателей (ст. 420 НК РФ). Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют и уплачивают страховые взносы (ст. 419, ст. 432, ст. 430 НК РФ);
- привлечение арбитражного управляющего в рамках процедуры банкротства. Вознаграждения, выплачиваемые арбитражным управляющим, не признаются объектом обложения для работодателей. Арбитражные управляющие самостоятельно уплачивают такие взносы (ст. 420, ст. 419, ст. 432 НК РФ).
Обращаем внимание на то, что суммы взносов на руководителя необходимо:
- отражать в расчете по страховым взносам и представлять его в налоговые органы ежеквартально в общем порядке;
- ежемесячно подавать отчет «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».
Если с руководителем оформлен трудовой договор, с его зарплаты нужно исчислять и уплачивать налог на доходы физических лиц, а также представлять расчет по форме 6 НДФЛ.
Почему лучше своевременно исполнить требование налогового органа
По информации областной налоговой службы, налогоплательщики Приамурья стали более ответственно относиться к исполнению требований о представлении информации или документов в связи с проверками расчетов по формам 6-НДФЛ и РСВ.
По оперативным данным в 2025 году в сравнении с 2024 годом в области почти на 15% увеличилось количество тех, кто своевременно ответил на требование, представив пояснения или уточненные расчеты.
Напомним, НК РФ наделил налоговые органы правом истребовать документы и информацию у плательщиков, а также установил четкие сроки исполнения требований:
- при проведении проверок запрашиваемые документы должны быть представлены в течение 10 рабочих дней со дня получения соответствующего требования (п.3 ст.93 НК РФ);
- в рамках встречных проверок налоговый орган может истребовать документы и информацию о плательщике, в отношении которого проводится проверка, у его контрагентов и иных лиц - в течение пяти рабочих дней (ст.93.1 НК РФ);
- вне рамок налоговых проверок по конкретным сделкам срок подачи документов составляет 10 рабочих дней, а информации – пять рабочих дней (ст.93.1 НК РФ).
С 05.02.2025 датой получения документа, направленного по телекоммуникационным каналам связи, считается шестой рабочий день со дня направления требования (ст.31 НК РФ).
Плательщик, у которого отсутствуют запрошенные документы (информация), обязан уведомить ФНС России о невозможности их предоставления. Форма уведомления (КНД 1125045) утверждена приказом ФНС России от 21.02.2024 № СД-7-2/148.
Уведомление направляется не позднее рабочего дня, следующего за днем получения требования, и должно содержать причины невозможности предоставления или отправки документов позже установленного срока, а также предполагаемую дату для подачи ответа; сведения об утрате запрашиваемых сведений, передаче их иным органам; информацию о ранее представленных документах.
Обращаем внимание, налоговый орган может повторно выставить требование о представлении той же информации, если предыдущее требование не было исполнено. В таком случае организация (ИП) может быть оштрафована за каждый отказ в предоставлении документов, даже если их уже запрашивали.
Компании и ИП могут не отправлять документы по требованию налоговых органов, если:
- они направлялись ранее. Здесь необходимо уведомить налоговый орган о причине непредставления документов и документально подтвердить их предыдущую отправку;
- запрошенные документы необязательны по закону или не предусмотрены учетной политикой;
- документы у плательщика отсутствуют, так как не составлялись, утрачены или переданы контролирующим и иным органам по их запросам. В этом случае нужно подать в налоговый орган уведомление (КНД 1125045) с объяснением причин.
Штраф за непредставление (несвоевременное представление) документов (ст. 93, ст. 93.1, ст. 126 НК РФ) составляет:
- 200 руб. за каждый неподанный документ - если сведения, которые в нем содержатся, нужны налоговой службе для налогового контроля в отношении самого налогоплательщика, например, при его проверке ;
- 10000 руб. за непредставление документов - если сведения нужны для налогового контроля в отношении контрагента плательщика или иного лица либо запрашиваются относительно конкретной сделки вне рамок проверки.
Штраф за непредставление информации, истребованной налоговым органом, составляет 5 000 руб., а при повторном нарушении в течение года - 20 000 руб. Например, это может быть информация о контрагенте, о конкретной сделке. Налоговый орган может применить два штрафа одновременно, если налогоплательщик не представил по его требованию и документы, и информацию. В такой ситуации размер штрафа будет рассчитан по соответствующим пунктам обеих статей: ст. 126 и ст. 129.1 НК РФ.
Помимо перечисленных штрафов на должностное лицо организации может быть наложен штраф в размере 300 - 500 руб.
УФНС России по Амурской области рекомендует не допускать поводов для штрафов, не игнорировать документы, получаемые от налоговых органов, вовремя представлять запрашиваемые документы и информацию.
Как избежать ошибок в уведомлениях об исчисленных суммах налогов
Около 33 тысяч налогоплательщиков Приамурья должны представить в налоговый орган уведомления об исчисленных суммах НДФЛ и страховых взносов. В первом квартале 2026 года в сравнении с четвертым кварталом прошлого года число тех, кто подал такие уведомления, увеличилось на 2,5 %.
Напомним, обязанность в предоставлении уведомлений об исчисленных суммах налогов (КНД 1110355) закреплена статьей 58 НК РФ.
Работодателям (налоговым агентам) до наступления срока уплаты НДФЛ и страховых взносов следует направить уведомление, содержащее информацию об исчисленном и удержанном НДФЛ, страховых взносах в налоговый орган, который зачтет сумму денежных средств, формирующую положительное сальдо ЕНС, в счет исполнения предстоящей обязанности.
Уведомление заполняется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. Этим же документом установлен порядок внесения информации в его титульный лист и раздел «Данные».
Перед подачей уведомления необходимо проверить соответствие показателей контрольным соотношениям, иначе оно будет считаться не представленным полностью либо в части (п. 9 ст. 58 НК РФ). Контрольные соотношения утверждены приказом ФНС России от 16.01.2024 № ЕД-7-15/19@.
Оба варианта контрольных соотношений оформлены в виде перечней и сгруппированы по видам ошибок:
- неверно указан КБК;
- КБК не соответствует коду отчетного или налогового периода (в приложении к перечню контрольных соотношений содержится информация о соответствии между отчетными (налоговыми) периодами и сроками перечисления платежей в разрезе КБК);
- дата представления уведомления раньше даты начала срока его представления. Например, уведомление по НДФЛ с кодом 21/12 представляется не ранее 23 февраля;
- код ОКТМО не соотносится с КБК и т.д.
Уточненное (корректировочное) уведомление об исчисленных суммах налогов по ЕНП можно подать, если ошибка обнаружена до представления соответствующего расчета.
Если после направления уведомления расчет представлен с отличающимися от уведомления сведениями, исправлять документ не надо: начисления на ЕНС отразятся по расчету (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Для исправления ошибки нужно составить новое уведомление по той же форме, что и первоначальное, с верными данными по платежу, в отношении которого допущена ошибка. Если ошибка в сумме платежа, то в новом (уточненном) уведомлении необходимо повторить данные по платежу, кроме суммы, и указать ее правильное значение.
Если в уведомлении неверно отражен КПП, КБК, код по ОКТМО, период, то в корректировочном документе следует заполнить блок с прежними ошибочными данными, указав при этом сумму платежа «0», и блок с правильными данными.
Важно: на основании уведомления осуществляется распределение средств с ЕНС в счет уплаты налогов в соответствующий бюджет (региональный, местный или внебюджетный фонд). Соответственно, налог не будет зачислен в бюджет до момента подачи уведомления.
Дополнительную информацию о порядке заполнения уведомлений можно получить, позвонив по бесплатному многоканальному телефону Контакт-центра ФНС России 8-800-222-22-22. С памяткой о порядке заполнения и представления уведомлений - ознакомиться на сайте ФНС России https://www.nalog.gov.ru/rn77/ens/#block10ancor.
В 2026 году изменился порядок исчисления страховых взносов в отношении физических лиц, являющихся единоличными исполнительными органами коммерческих организаций (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
Согласно ст. 421 НК РФ коммерческие организации обязаны исчислять страховые взносы с выплат в отношении руководителя, исходя из суммы не менее величины минимального размера оплаты труда (МРОТ).
На текущий год установлены следующие параметры:
- МРОТ - 27 093 рубля;
- минимальная ежемесячная база по страховым взносам - МРОТ (без учета районных коэффициентов и процентных надбавок);
- минимальный размер страховых взносов с зарплаты директора при отсутствии у организации льгот - 8 127,90 рублей в месяц (27093×30%), за год - 97 534,80 рублей.
При создании или ликвидации организации сумма страховых взносов за директора рассчитывается пропорционально количеству календарных дней месяца регистрации или снятия с учета.
Уплата страховых взносов не зависит:
- от наличия трудового договора;
- от осуществления организацией финансово хозяйственной деятельности;
- от количества фактически отработанного времени;
- от наличия трудовых и гражданско правовых отношений с иными организациями.
Если физическое лицо является директором в нескольких компаниях, каждая из этих организаций должна начислить за него страховые взносы. Если функции генерального директора исполняют несколько человек, страховые взносы уплачивают за каждого. Система налогообложения не влияет на уплату взносов - в т. ч. на автоматизированной упрощенной системе налогообложения (АвтоУСН) также уплачивают страховые взносы за руководителя по установленному тарифу 0 процентов.
За период участия руководителя в специальной военной операции (в связи с призывом на военную службу по мобилизации, заключением контракта или пребыванием в добровольческом формировании) обязанность по уплате страховых взносов отсутствует.
Существуют ситуации, когда выплаты в пользу лица, выполняющего функции руководителя, не облагаются страховыми взносами для работодателя плательщика взносов.
К ним относятся:
- передача управления предпринимателю управляющему. Договор с управляющим является гражданско правовым, а не трудовым. Вознаграждения ИП не признаются объектом обложения страховыми взносами для работодателей (ст. 420 НК РФ). Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют и уплачивают страховые взносы (ст. 419, ст. 432, ст. 430 НК РФ);
- привлечение арбитражного управляющего в рамках процедуры банкротства. Вознаграждения, выплачиваемые арбитражным управляющим, не признаются объектом обложения для работодателей. Арбитражные управляющие самостоятельно уплачивают такие взносы (ст. 420, ст. 419, ст. 432 НК РФ).
Обращаем внимание на то, что суммы взносов на руководителя необходимо:
- отражать в расчете по страховым взносам и представлять его в налоговые органы ежеквартально в общем порядке;
- ежемесячно подавать отчет «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».
Если с руководителем оформлен трудовой договор, с его зарплаты нужно исчислять и уплачивать налог на доходы физических лиц, а также представлять расчет по форме 6 НДФЛ.
Почему лучше своевременно исполнить требование налогового органа
По информации областной налоговой службы, налогоплательщики Приамурья стали более ответственно относиться к исполнению требований о представлении информации или документов в связи с проверками расчетов по формам 6-НДФЛ и РСВ.
По оперативным данным в 2025 году в сравнении с 2024 годом в области почти на 15% увеличилось количество тех, кто своевременно ответил на требование, представив пояснения или уточненные расчеты.
Напомним, НК РФ наделил налоговые органы правом истребовать документы и информацию у плательщиков, а также установил четкие сроки исполнения требований:
- при проведении проверок запрашиваемые документы должны быть представлены в течение 10 рабочих дней со дня получения соответствующего требования (п.3 ст.93 НК РФ);
- в рамках встречных проверок налоговый орган может истребовать документы и информацию о плательщике, в отношении которого проводится проверка, у его контрагентов и иных лиц - в течение пяти рабочих дней (ст.93.1 НК РФ);
- вне рамок налоговых проверок по конкретным сделкам срок подачи документов составляет 10 рабочих дней, а информации – пять рабочих дней (ст.93.1 НК РФ).
С 05.02.2025 датой получения документа, направленного по телекоммуникационным каналам связи, считается шестой рабочий день со дня направления требования (ст.31 НК РФ).
Плательщик, у которого отсутствуют запрошенные документы (информация), обязан уведомить ФНС России о невозможности их предоставления. Форма уведомления (КНД 1125045) утверждена приказом ФНС России от 21.02.2024 № СД-7-2/148.
Уведомление направляется не позднее рабочего дня, следующего за днем получения требования, и должно содержать причины невозможности предоставления или отправки документов позже установленного срока, а также предполагаемую дату для подачи ответа; сведения об утрате запрашиваемых сведений, передаче их иным органам; информацию о ранее представленных документах.
Обращаем внимание, налоговый орган может повторно выставить требование о представлении той же информации, если предыдущее требование не было исполнено. В таком случае организация (ИП) может быть оштрафована за каждый отказ в предоставлении документов, даже если их уже запрашивали.
Компании и ИП могут не отправлять документы по требованию налоговых органов, если:
- они направлялись ранее. Здесь необходимо уведомить налоговый орган о причине непредставления документов и документально подтвердить их предыдущую отправку;
- запрошенные документы необязательны по закону или не предусмотрены учетной политикой;
- документы у плательщика отсутствуют, так как не составлялись, утрачены или переданы контролирующим и иным органам по их запросам. В этом случае нужно подать в налоговый орган уведомление (КНД 1125045) с объяснением причин.
Штраф за непредставление (несвоевременное представление) документов (ст. 93, ст. 93.1, ст. 126 НК РФ) составляет:
- 200 руб. за каждый неподанный документ - если сведения, которые в нем содержатся, нужны налоговой службе для налогового контроля в отношении самого налогоплательщика, например, при его проверке ;
- 10000 руб. за непредставление документов - если сведения нужны для налогового контроля в отношении контрагента плательщика или иного лица либо запрашиваются относительно конкретной сделки вне рамок проверки.
Штраф за непредставление информации, истребованной налоговым органом, составляет 5 000 руб., а при повторном нарушении в течение года - 20 000 руб. Например, это может быть информация о контрагенте, о конкретной сделке. Налоговый орган может применить два штрафа одновременно, если налогоплательщик не представил по его требованию и документы, и информацию. В такой ситуации размер штрафа будет рассчитан по соответствующим пунктам обеих статей: ст. 126 и ст. 129.1 НК РФ.
Помимо перечисленных штрафов на должностное лицо организации может быть наложен штраф в размере 300 - 500 руб.
УФНС России по Амурской области рекомендует не допускать поводов для штрафов, не игнорировать документы, получаемые от налоговых органов, вовремя представлять запрашиваемые документы и информацию.
Как избежать ошибок в уведомлениях об исчисленных суммах налогов
Около 33 тысяч налогоплательщиков Приамурья должны представить в налоговый орган уведомления об исчисленных суммах НДФЛ и страховых взносов. В первом квартале 2026 года в сравнении с четвертым кварталом прошлого года число тех, кто подал такие уведомления, увеличилось на 2,5 %.
Напомним, обязанность в предоставлении уведомлений об исчисленных суммах налогов (КНД 1110355) закреплена статьей 58 НК РФ.
Работодателям (налоговым агентам) до наступления срока уплаты НДФЛ и страховых взносов следует направить уведомление, содержащее информацию об исчисленном и удержанном НДФЛ, страховых взносах в налоговый орган, который зачтет сумму денежных средств, формирующую положительное сальдо ЕНС, в счет исполнения предстоящей обязанности.
Уведомление заполняется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. Этим же документом установлен порядок внесения информации в его титульный лист и раздел «Данные».
Перед подачей уведомления необходимо проверить соответствие показателей контрольным соотношениям, иначе оно будет считаться не представленным полностью либо в части (п. 9 ст. 58 НК РФ). Контрольные соотношения утверждены приказом ФНС России от 16.01.2024 № ЕД-7-15/19@.
Оба варианта контрольных соотношений оформлены в виде перечней и сгруппированы по видам ошибок:
- неверно указан КБК;
- КБК не соответствует коду отчетного или налогового периода (в приложении к перечню контрольных соотношений содержится информация о соответствии между отчетными (налоговыми) периодами и сроками перечисления платежей в разрезе КБК);
- дата представления уведомления раньше даты начала срока его представления. Например, уведомление по НДФЛ с кодом 21/12 представляется не ранее 23 февраля;
- код ОКТМО не соотносится с КБК и т.д.
Уточненное (корректировочное) уведомление об исчисленных суммах налогов по ЕНП можно подать, если ошибка обнаружена до представления соответствующего расчета.
Если после направления уведомления расчет представлен с отличающимися от уведомления сведениями, исправлять документ не надо: начисления на ЕНС отразятся по расчету (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Для исправления ошибки нужно составить новое уведомление по той же форме, что и первоначальное, с верными данными по платежу, в отношении которого допущена ошибка. Если ошибка в сумме платежа, то в новом (уточненном) уведомлении необходимо повторить данные по платежу, кроме суммы, и указать ее правильное значение.
Если в уведомлении неверно отражен КПП, КБК, код по ОКТМО, период, то в корректировочном документе следует заполнить блок с прежними ошибочными данными, указав при этом сумму платежа «0», и блок с правильными данными.
Важно: на основании уведомления осуществляется распределение средств с ЕНС в счет уплаты налогов в соответствующий бюджет (региональный, местный или внебюджетный фонд). Соответственно, налог не будет зачислен в бюджет до момента подачи уведомления.
Дополнительную информацию о порядке заполнения уведомлений можно получить, позвонив по бесплатному многоканальному телефону Контакт-центра ФНС России 8-800-222-22-22. С памяткой о порядке заполнения и представления уведомлений - ознакомиться на сайте ФНС России https://www.nalog.gov.ru/rn77/ens/#block10ancor.
31
Рекламный баннер 728x90px center-bottom
Поделитесь новостями с жителями города
Рекламный баннер 200x200px sidebar-right
Рекламный баннер 200x200px sidebar-right
Полезные ресурсы
Разработка -
